夫妻各填100%子女教育扣除，为什么还要补税和滞纳金？

夫妻都负担教育费用，也不能各扣一整份

同一个孩子的子女教育专项附加扣除，夫妻能否各填100%？不能。符合条件时，父母可以选择一方按100%扣除，或双方各按50%扣除。两个人都发生教育支出，并不会使同一个孩子的税前扣除额度翻倍。

税务部门公布的一起案例中，夫妻因不了解政策，各自按100%申报。经过核查、辅导，两人修改了信息，并补缴税款及滞纳金。这个结果提示的重点，是先在家庭内部确认分配方式，再分别检查个人申报，而非只看各自账户能否提交成功。

同一子女、两个100%，怎样被发现

税务总局2023年9月22日公布的通报中，案例2涉及一对夫妻。本文分别称为张某、李某。河南平顶山税务部门审核2022年度个人所得税汇算退税时，发现两人填报的子女信息完全相同，扣除比例却均为100%。

经核查，两人在不了解政策的情况下重复填报，错误享受了2019、2021、2022年度子女教育专项附加扣除。税务部门辅导后，两人主动修改专项附加扣除信息，补缴税款及滞纳金。原通报没有记载2020年度存在同样问题，也未披露补税金额、滞纳金金额或另行处罚结果。

这是税务机关公开的申报处理案例，不能写成法院已经作出判决。通报也没有说明夫妻各自收入、税率和实际扣除月份，读者无法仅凭“各填100%”倒算出两人具体应补多少钱。

扣除比例与退税金额，是两件事

子女教育专项附加扣除减少的是计算应纳税所得额时的税前扣除基数，并不是按填报额度直接发放补贴。夫妻各填100%，涉及的是同一孩子的扣除额度被重复分配；最终少缴多少税，仍与各自完整年度申报数据有关。

以现行标准说明：符合条件的同一子女，每月扣除标准为2000元。选择一人全额扣除时，该人按2000元扣除，另一人不再就同一子女重复享受；选择各50%时，两人分别按1000元扣除。这只是标准与分配方式的演示，不是本案原有金额。

有两个孩子时，也需要逐个孩子核对分配，不能因为某一方承担更多学费，就在另一个人的既有全额申报之外再增加一份。同样，系统生成了退税测算，并不能替代对填报条件和家庭重复享受情况的核实。

看的是所得所属年度，不能只看通报日期

本案通报虽然发表于2023年，所处理的是2019、2021、2022年度的错误申报。国发〔2018〕41号暂行办法自2019年1月1日起施行，当时子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，父母按一方100%或双方各50%分配。

国发〔2023〕13号通知于2023年8月28日成文、8月31日公开，将子女教育扣除标准提高至每个子女每月2000元，并明确自2023年1月1日起实施，其他事项继续按暂行办法执行。提高额度没有把父母的分配比例改成可以各自全额享受。

截至2026年11月1日，分析当下同类填报使用提高后的标准；回看本案涉及的旧年度，则不能拿2000元标准替代当年的1000元。以后发现历史申报错误，也应先选对年度，再核对该年度适用的条件和标准。

改了扣除信息，还应核对年度汇算

发现重复后，夫妻应先对照同一年度、同一子女的填报记录，确认各自已享受的比例，再按规定更正。涉及多个年度时，应分别核查，不能只把下一年度改对，就以为过去的少缴税款已一并处理。

常州税务公布的更正指引，将修改专项附加扣除信息与申报、更正相应年度综合所得汇算列为不同环节。这一区分很实用：基础信息改好了，还需要确认已完成的汇算申报是否随之更正，以及产生的应补款项是否按要求缴纳。

本案公开结果仅能说明两人进行了更正、补税并缴纳滞纳金，不能由此推导任何错误申报都必然受到同一种处罚，更不能直接认定构成逃税犯罪。对收到的核查或缴款通知，应核对所属年度、错误项目与计算依据，保存更正记录和缴款凭证。

税款与滞纳金也需要分别说明依据。拍卖房产核定补税与滞纳金案例涉及另一种形成少缴税款的原因，不能直接拿其处理结果替代本案。

资料来源

事实出处：税务总局2023年9月22日通报，案例2；可读备用全文为东华理工大学计划财务处官网转载PDF。

规范与操作参照：专项附加扣除暂行办法第五、六条、国发〔2023〕13号通知、常州税务更正指引。规则核对截至2026年11月1日。